第六章成本费用的考核与分析
第二十一条成本费用的考核
就是在报告期终了,把成本费用指标的完成结果与计划、定额、预算进行对比,对报告期成本费用目标值的实际情况全面进行评价,集团所属各企业要定期对所属单位实施考核。
1. 企业成本费用考核应遵循的原则为:
(1)以国家的法律、法规、政策、制度为依据。
(2)以企业制定的成本费用计划为标准。由于在制定计划时,不可能全部考虑到可能发生的脱离计划因素。所以,在考核中要加以分析,对企业自身不能左右的因素要予以调整。
(3)以完整可靠的资料、指标为基础,通过对成本费用资料及其所计算的指标进行全面的调查和核实,才能作出恰如其分的考核评价。
(4)以提高经济效益为目标。
2. 成本费用考核的内容包括年、季、月计划成本的完成情况;百元产值成本率,百元产值占用的管理费用,企业人均支出的管理费用,竣工工程成本降低额。竣工工程“三材”用量和用工量,百元产值发生的临时设施摊销费。百元产值发生的间接成本及费用等。
3. 成本考核可以根据企业分级归口下达的降低成本费用任务,对工程处(分企业)工程队(项目经理部)以及各职能部门分别进行。
第二十二条成本费用的分析
成本费用的分析是在成本费用形成过程中,对工程(产品)成本费用进行的对比评价和剖析总结工作,成本费用分析应贯穿于成本管理的全过程。
1. 集团所属各企业都要定期组织开展成本费用分析工作,原则上集团总企业每年进行一次,企业级单位和总企业三个事业部每季进行一次,工程处(分企业)以下单位每月进行一次,亦可根据需要随时召开,可以采取各种不同形式规模和分析不同的内容。要召开综合分析会,定期对前期经营成果进行全面的分析评价,也要召开专题分析会,对典型单位、典型工程(产品)或某项费用展开分析。
2. 成本费用分析是一项涉及企业方方面面、上上下下综合性很强的工作,企业各职能部门应依据自己在成本管理中的分工,向财务部门提供真实可靠的分析资料,由财务部门综合汇总,供领导在召开会议时分析研究。
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