税金及附加

　　税金及附加包括销售税金及附加、企业所得税。销售税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加和资源税。城市维护建设税和教育费附加以应缴增值税税额为税基。分叙如下：

　　一、增值税

　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

　　1．增值税税率

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（1994年1月1日起施行）规定，增值税税率一般分为三个档次，即：17%、13%和零税率。

　　2．增值税计算公式

　　增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

　　（1）销项税额

　　销项税额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。其计算公式为：

　　销项税额＝销售额×税率

　　按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税属于价外税，上述公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。在评估计算中，销售收入为不含增值税的收入，产品价格为不含增值税的价格。增值税含税价格与不含税价格的关系：

　　不含税价格＝含税价格÷（1+增值税税率）

　　（2）进项税额

　　进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。销项税额与进项税额的关系是，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。

　　进项税额=买价×适用税率

　　实际工作中，进项税额的计算是一个复杂的过程。矿业权评估中，为简化计算，计算增值税进项税额时可采用如下计算公式：

　　进项税额＝（外购材料费＋外购燃料及动力费）×适用税率

　　3．评估计算增值税时应注意的问题

　　（1）按现行规定，矿产品适用的销项税率为13%，黄金产品免增值税(零税率)。但冶炼产品如电铜、氧化铝厂的氧化铝产品等不能按矿产品，其适用的销项税率是17%。

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