第二章一般会计业务处理程序

　　第一节会计业务之范围及其执行

　　一、本公司会计业务由各级主办会计人员及其佐理人员处理之。

　　所有主办会计人员，在总公司为财务管理部主管，在所属机构为会计部门主管。

　　二、会计业务包括下列各项：

　　1、 原始凭证之核签。

　　2、记账凭证之编制。

　　3、 会计簿籍之登记。

　　4、会计报告之编制、分析与解释。

　　5、会计用于企业管理各种事项之办理。

　　6、内部之审核。

　　7、会计档案之整理保管。

　　8、 其它依照法令及习惯应行办理之会计事项。

　　各项会计业务应包括预算、决策、成本、出纳及其它各种会计业务。

　　三、会计业务之处理程序，应依本公司之规定，根据合法之原始凭证，造具记账凭证；根据合法之记账凭证，登记会计簿；根据符合规定之会计簿籍，编制会计报告。但
原始凭证之格式及其所记载之事项，具备记账凭证之条件者，得代替为记账凭证。

　　各种特殊会计事项，依本公司规定处理有窒碍难行时，得参酌一般会计原理之原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理之。

　　四、原始凭证关系现金、票据、证券之出纳者，非经主办会计人员之盖章，不得为出纳之执行。

　　五、主办会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其它各项财务应随时派员盘点。关于财物之核对与盘点事项，每年最少应办理一次。

　　六、会计业务之处理发生错误时，应于发现错误时，随时更正之。

　　七、会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。

　　第二节会计凭证之处理程序

　　一、凡是以证明会计事项发生及其经过之文书单据均为原始凭证，其类型见本制度会计凭证第二章之规定。

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