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进出口退税计算详解

http://www.ky81.com 时间：2009/3/2 14:54:19 来源：本站原创点击次数:1647

    (一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算：

    (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)

    (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。

    当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：

    (1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：

    当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

    (2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值

    (二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税：

    (1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)

    公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。

    (2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。

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关键词：退税|计算|详解

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